Crédito fiscal por oportunidad de trabajo (WOTC) | Fundación Fiscal

Crédito fiscal por oportunidad de trabajo (WOTC) | Fundación Fiscal
Category: Crédito Fiscal
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13 enero, 2021

La Ley de Empleos y Crédito Tributario para Oportunidades Laborales fue presentada en el Senado a principios de este año por el Senador Roy Blunt (R-MO), el Senador Sherrod Brown (D-OH), el Senador Ben Cardin (D-MD), el Senador Bill Cassidy (R- LA), el senador Bob Menendez (D-NJ) y el senador Rob Portman (R-OH). Este proyecto de ley convertiría en permanente el Crédito Tributario por Oportunidades de Trabajo (WOTC), que se estableció originalmente como un crédito fiscal temporal, como parte de la Ley de Empleo para Pequeñas Empresas de 1996. Reemplazó el Crédito Tributario por Empleos Dirigidos (TJTC), un crédito fiscal similar que había expirado en 1994.

El WOTC se ha extendido varias veces y está previsto que expire a finales de este año. Antes de votar para extender el WOTC, o modificarlo o incluso terminarlo, los legisladores deben sopesar los beneficios y costos del crédito fiscal, junto con las compensaciones entre equidad y eficiencia.

El WOTC es un crédito fiscal a nivel de empresa destinado a ayudar a los trabajadores de ciertos grupos desfavorecidos a conseguir empleo. Hay 10 grupos específicos, que incluyen ciertos veteranos, ex delincuentes, beneficiarios del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP) entre las edades de 18 y 39, y beneficiarios de la Ayuda Temporal para Familias Necesitadas (TANF) a largo plazo.

Hay dos formas en que las empresas pueden obtener el crédito fiscal. Por un lado, los trabajadores calificados pueden obtener un formulario de certificación condicional de una agencia de fuerza laboral local o estatal. Una vez contratados, sus empleadores completan un formulario de solicitud de certificación. Alternativamente, los empleadores pueden completar un formulario de solicitud de certificación y un formulario de información de características individuales si creen que su empleado está en un grupo objetivo. De cualquier manera, los empleadores deben enviar ambos formularios al coordinador de WOTC de su estado dentro de los 28 días posteriores al primer día laboral de los empleados.

Los estados, que reciben fondos administrativos del Departamento de Trabajo (DOL), luego verifican que estos empleados sean miembros de grupos WOTC. Una vez verificado, la agencia estatal notifica a los empleadores, después de lo cual los empleadores pueden reclamar el crédito fiscal. El monto del crédito fiscal es el 25 por ciento del salario del primer año del empleado calificado si el empleado trabaja entre 120 y 400 horas de ese año. Esto aumenta al 40 por ciento del salario del primer año del empleado si el empleado trabaja más de 400 horas ese año.

Existe un límite en la cantidad de salarios elegibles para WOTC por empleado calificado; esto varía según el grupo, aunque la mayoría de los grupos tienen un límite de $ 6,000 (por lo que los empleadores pueden reclamar como máximo un crédito fiscal de $ 2,400 por el primer año de cada empleado). El WOTC es un crédito fiscal no reembolsable que se puede transferir hasta un año o hasta 20 años. En el año fiscal 2017, la Oficina de Administración y Presupuesto estimó que había alrededor de $ 1.3 mil millones en reclamos de WOTC.

Debido a que la administración del WOTC se divide entre el IRS y las agencias laborales a nivel estatal, no existe un conjunto de datos unificado. Esto significa que hay una cantidad limitada de investigación. De los pocos estudios que existen, la mayoría sugiere que el WOTC ha generado ganancias de empleo positivas para grupos desfavorecidos seleccionados, al menos a corto plazo. Por ejemplo, un estudio sostiene que el WOTC aumentó las tasas de empleo entre los grupos elegibles en alrededor de 12,6 puntos porcentuales.

Otros estudios, que posiblemente utilizan conjuntos de datos más detallados o técnicas estadísticas más avanzadas, han encontrado ganancias menores. Un estudio de la RAND Corporation, que analiza específicamente a los veteranos calificados, encontró que el WOTC aumentó sus tasas de empleo en 1.8 puntos porcentuales y sus ingresos salariales en un 39.9 por ciento. Otro estudio, que analizó un conjunto de datos de Wisconsin, encontró que el WOTC aumentó las tasas de empleo en 5.9 puntos porcentuales y los salarios en alrededor del 9 por ciento. Sin embargo, a diferencia de los otros dos estudios, este estudio diferencia entre impactos a corto y largo plazo. En última instancia, no encuentra evidencia de que el WOTC tenga un impacto positivo en las tasas de empleo o los salarios de los grupos objetivo a largo plazo.

Por lo tanto, parece posible que el WOTC solo genere ganancias a corto plazo para estos grupos, sin mejorar sus perspectivas de empleo a largo plazo. Si este es el caso, podría deberse a que los trabajos que obtienen estos trabajadores no les brindan la capacitación adecuada o mejoran su capital humano, que necesitarían para futuros trabajos.

La participación en el WOTC también es baja. Un estudio calculó la participación en 1999 entre los jóvenes desfavorecidos elegibles en menos del 17 por ciento y entre los beneficiarios de asistencia social en menos del 33 por ciento. Con tasas de participación más altas, el WOTC podría tener un impacto mucho mayor en los resultados de empleo de los grupos objetivo. Las tasas de participación pueden ser más altas con un crédito fiscal más alto, más esfuerzos de publicidad / divulgación, un proceso de solicitud más simplificado y / o estándares y focalización más laxos.

Un problema potencial es el costo. Sobre este punto, el estudio de RAND estimó de manera conservadora un costo de $ 10,000 por cada trabajo generado por el WOTC. A modo de comparación, un estudio estimó que el TJTC costaba alrededor de $ 7,900 por trabajo generado, mientras que otros estudios han estimado que el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo, un crédito tributario más general del lado del trabajador dirigido principalmente a familias pobres, cuesta alrededor de $ 6,100 por trabajo generado. Como tal, los costos del WOTC parecen estar en línea con créditos fiscales laborales similares. Además, estos costos son significativamente más bajos que los costos de los programas de empleo directo. Por ejemplo, un informe del Proyecto Hamilton analizó varias garantías laborales en las que el gobierno proporcionaría un trabajo a cualquier trabajador calificado que quisiera uno, y encontró un costo por trabajo de al menos $ 31,000 para estos programas.

Otro problema potencial es que los empleadores podrían intentar jugar con el WOTC para maximizar la cantidad total de créditos fiscales que reciben. Esto puede suceder de dos formas. El primero es el desplazamiento: los empleadores despiden a los empleados no calificados para contratar empleados calificados. La segunda es la agitación: los empleadores despiden a los empleados calificados que ya no son elegibles (por ejemplo, alcanzaron el límite salarial) para contratar empleados calificados “nuevos”. El desplazamiento sería un problema, ya que los resultados laborales de los trabajadores pobres no elegibles se verían afectados negativamente. Del mismo modo, la agitación sería un problema, ya que los trabajadores elegibles tendrían menos probabilidades de tener un empleo estable a largo plazo. Sin embargo, un estudio de la Oficina de Responsabilidad del Gobierno (GAO, por sus siglas en inglés) no encontró evidencia de desplazamiento o agitación. De hecho,el estudio encontró que el 93 por ciento de las empresas encuestadoras pensaba que el desplazamiento y la agitación no eran rentables. Estas firmas dijeron que el WOTC solo cubría alrededor del 47 por ciento de los costos para reclutar, contratar y capacitar a nuevos empleados, en promedio.

Un problema potencial mayor es el de los efectos intramarginales: el WOTC podría estar subvencionando empresas para contratar trabajadores que todavía habrían contratado sin el crédito fiscal. De hecho, un estudio de la GAO encontró que, si bien un número decente de empresas analizadas cambiaron ciertas políticas de contratación o capacitación, el 57 por ciento de estas empresas dijo que la elegibilidad para el WOTC no desempeñaba ningún papel en su proceso de contratación. Otra encuesta, realizada por el DOL, de 16 empresas encontró que el WOTC jugó “poco o ningún papel” en sus procesos de contratación. Además, un estudio que encuestó específicamente a 101 empresas de servicios de ayuda temporal (THS), que son intermediarios que proporcionan trabajadores temporales a otras empresas, encontró que el 60 por ciento reclama el WOTC. Sin embargo, solo una empresa dijo que la elegibilidad de WOTC podría afectar sus decisiones de contratación. Dados estos resultados de la encuesta,Parece probable que se esté utilizando un número muy importante de créditos fiscales para subsidiar decisiones de contratación que ya se habrían producido de otra manera, especialmente en industrias como THS que tienen una alta rotación.

Por último, debido a que el WOTC esencialmente subsidia los puestos de trabajo ocupados por trabajadores con baja productividad, brinda una ventaja fiscal a las empresas de alta rotación y trabajo intensivo, como las empresas de THS, en comparación con otras empresas. Esta cuña fiscal se traduce en una pérdida de eficiencia económica, ya que favorece determinadas actividades y empresas sobre otras. Esto también es una divergencia de la neutralidad, que es uno de los principios fundamentales de una política fiscal sólida.

El WOTC parece haber tenido al menos un impacto positivo modesto, pero notable, en los resultados de empleo a corto plazo de los grupos desfavorecidos. Además, el WOTC ha logrado esto a un costo en línea con otros créditos fiscales laborales y significativamente más bajo que el de los programas de empleo directo. Sin embargo, actualmente no hay evidencia de que el WOTC afecte positivamente los resultados de empleo a largo plazo para estos grupos. El WOTC también parece sufrir grandes efectos inframarginales, subvencionando empresas para contratar trabajadores que ya habrían contratado. Por último, el WOTC da como resultado una pérdida de eficiencia, al proporcionar una ventaja fiscal a las empresas intensivas en mano de obra y de alta rotación en relación con otras empresas. En última instancia, los costos del WOTC podrían superar sus beneficios.

Las posibles reformas podrían incluir una mayor focalización (por ejemplo, hacer que las empresas de THS no sean elegibles para el crédito), para reducir los efectos inframarginales, o ampliar el tamaño del crédito fiscal o simplificar el proceso de solicitud, para aumentar las tasas de participación. Cada una de estas reformas también conllevaría sus propias compensaciones, por supuesto. Por último, si los políticos están preocupados por los resultados de empleo a largo plazo de estos grupos desfavorecidos, también podrían considerar el tratamiento fiscal de la inversión en capital humano, junto con otras políticas no relacionadas con los impuestos.

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