¿Qué es la confirmación bancaria? | Centro de contabilidad

¿Qué es la confirmación bancaria? | Centro de contabilidad
Category: Cuenta Bancaria
Author:
13 enero, 2021

En este artículo, cubriremos la confirmación bancaria. Como parte de los procedimientos de auditoría de efectivo y banco, la carta de confirmación bancaria es realmente importante para garantizar su existencia y su integridad. Antes de entrar en detalle, repasemos la descripción general y algunas definiciones clave.

Como probablemente sepa, los auditores externos de una empresa auditada realizan muchos procedimientos para verificar ciertas afirmaciones con respecto a los estados financieros de la empresa. Estas afirmaciones son diferentes para los saldos y la clase de transacciones. Los auditores también recopilan evidencia de auditoría sobre sus procedimientos para formarse una opinión sobre los estados financieros. Para las clases de transacciones y eventos y revelaciones relacionadas, las afirmaciones probadas son ocurrencia, integridad, precisión, corte, clasificación y presentación. Para los saldos de las cuentas y las revelaciones relacionadas, las aseveraciones probadas son existencia, derechos y obligaciones, integridad, exactitud, valoración y asignación, clasificación y presentación.

Cuando se trata de cuentas bancarias, las afirmaciones probadas por el auditor se relacionan con los saldos de las cuentas y las revelaciones relacionadas. Una empresa puede tener muchas cuentas bancarias con diferentes bancos. El trabajo de un auditor es identificar todas las cuentas bancarias de la empresa y probar las afirmaciones relevantes de los saldos. Por lo general, la administración de una empresa proporcionará una lista de cuentas bancarias y sus saldos a los auditores y los auditores tienen que realizar procedimientos de auditoría sobre estos saldos bancarios. Con los saldos bancarios, los auditores realizan procedimientos de auditoría menores para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada en comparación con otros saldos. Los dos principales procedimientos de auditoría que los auditores llevan a cabo sobre los saldos bancarios son la obtención de confirmaciones bancarias y conciliaciones bancarias.

Definición

Una confirmación bancaria es una confirmación escrita enviada por el auditor a todos los bancos en los que una empresa auditada tiene cuentas. Durante una auditoría, la administración de la empresa auditada proporcionará a sus auditores una lista de todos los saldos bancarios que se informan en los estados financieros de una empresa. El auditor enviará una carta de confirmación bancaria a cada uno de los bancos, en los que se mantienen las cuentas, para confirmar si los saldos reportados por la gerencia del negocio auditado, en los estados financieros del negocio, son correctos.

Un auditor envía la carta de confirmación bancaria directamente a los bancos. La dirección del negocio auditado autorizará al banco a proporcionar a los auditores la información solicitada. La confirmación bancaria solicita a los bancos que confirmen los saldos de las cuentas bancarias de la empresa para cada banco de forma relativa. También solicita otra información como el tipo de cuenta, número de cuenta, tipo de moneda, saldos en descubierto.

La confirmación bancaria también se utiliza para recopilar cualquier otra información relacionada con las cuentas bancarias de la empresa. Se pueden utilizar para confirmar el cierre de una cuenta con un banco. Del mismo modo, se puede utilizar para solicitar al banco cualquier cargo acumulado o ingresos acumulados en las cuentas bancarias, como intereses, recargos, etc., que aún no se han cargado o acreditado en la cuenta. También se utiliza para solicitar información relacionada con otras facilidades que el banco pueda proporcionar a la empresa, como préstamos, facilidades para sobregiros, etc. y sus datos para fines de divulgación. La confirmación bancaria también se puede utilizar para confirmar cualquier pasivo contingente para su divulgación.

¿Por qué es importante la confirmación bancaria?

Las confirmaciones bancarias son el tipo más confiable de evidencia de auditoría que los auditores pueden obtener con respecto a la existencia, derechos y obligaciones, y afirmaciones de valuación y asignación con respecto a los saldos de las cuentas bancarias en los estados financieros. Esto se debe principalmente a que las confirmaciones bancarias son reconocidas por las Normas Internacionales de Auditoría como una forma más confiable de evidencia de auditoría.

De acuerdo con ISA 500 – ‘Evidencia de auditoría’, la evidencia de auditoría obtenida de fuentes externas independientes es más confiable en comparación con la evidencia de auditoría obtenida de la administración del negocio auditado. De manera similar, la norma sugiere que la evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable en comparación con la evidencia de auditoría obtenida mediante la participación de la administración del negocio. Además, la norma sugiere que la evidencia de auditoría en forma documentada es más confiable que la evidencia de auditoría obtenida verbalmente u oralmente. Finalmente, la norma también establece que la evidencia de auditoría obtenida en forma original es más confiable en comparación con otras formas, como fotocopias, documentos filmados, documentos digitalizados, etc.

Una confirmación bancaria cumple con todos los criterios anteriores para obtener información confiable. El banco lo envía directamente al auditor, lo que lo convierte en una prueba directa. De manera similar, se recibe en forma escrita, lo que los convierte en una forma más confiable de evidencia de auditoría en comparación con la evidencia obtenida oral o verbalmente. Finalmente, la evidencia se obtiene en su forma original y no digitalmente o como fotocopia, mejorando así a las otras formas de evidencia de auditoría que no se obtienen en sus formas originales, como contratos o convenios.

La confirmación bancaria también es importante porque se pueden utilizar para confirmar otras áreas de los estados financieros, como los intereses devengados, los márgenes de ganancia, etc. y sus cargos relativos en el estado de pérdidas y ganancias. Del mismo modo, también se puede utilizar para confirmar otras facilidades que un banco proporciona a la empresa, lo que ayuda a confirmar las divulgaciones dentro de los estados financieros. Estas divulgaciones también se pueden confirmar inspeccionando los acuerdos o contratos con el banco. Sin embargo, la confirmación bancaria reflejará el estado más reciente del acuerdo o contratos.

Todas las razones anteriores lo convierten en una parte importante del proceso de auditoría cuando se trata de realizar procedimientos de auditoría con respecto a los saldos de las cuentas bancarias y cualquier divulgación relacionada.

Proceso de confirmación bancaria y procedimiento para el auditor

La confirmación bancaria es uno de los procedimientos de auditoría para efectivo y banco. El proceso y el procedimiento de confirmación bancaria son sencillos para los auditores. El auditor generalmente recibe una lista de todas las cuentas bancarias de la administración del negocio auditado. La lista incluye las cuentas nuevas abiertas o cerradas durante el período junto con las cuentas bancarias regulares de la empresa informadas en sus estados financieros. Para los auditores existentes de una empresa, los auditores también pueden comparar la lista con la lista de cuentas bancarias de la empresa del período contable anterior para ver si hay cambios en la lista de cuentas bancarias.

Una vez que se haya obtenido una lista de cuentas bancarias de la administración, el auditor redactará cartas de confirmación bancaria para cada banco en el que se mantengan las cuentas. Para los bancos en los que la empresa tiene más de una cuenta, el auditor solo enviará una confirmación bancaria. Una vez redactadas las confirmaciones bancarias, los auditores obtendrán algún tipo de autorización de la dirección de la empresa para autorizar al banco a divulgar la información requerida. Si la administración no autoriza al banco a divulgar información, el banco no responderá a las cartas de confirmación del banco, incluso si los auditores envían las confirmaciones. Por lo general, se envía una carta de presentación junto con la carta de confirmación bancaria que también está firmada por una persona autorizada dentro de la administración para autorizar al banco.

Una vez finalizadas las cartas de confirmación y autorización del banco, se envían a los bancos. Las cartas requieren que los bancos respondan directamente a los auditores en la dirección proporcionada por el auditor. Después de un tiempo, el banco enviará una respuesta a dichas cartas con la información requerida. Luego, los auditores comparan la información proporcionada por el banco con la información divulgada en los estados financieros. Cualquier diferencia entre la información de la confirmación y los estados financieros se discute con la gerencia. Sin embargo, la información y las divulgaciones dentro de la confirmación bancaria se consideran más confiables que la información proporcionada por la administración.

¿Existen opciones alternativas si no se puede obtener la confirmación bancaria?

Cuando no se puede obtener una confirmación bancaria, los auditores deberán llevar a cabo procedimientos alternativos para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada con respecto a las cuentas bancarias de la empresa. Sin embargo, no se puede reemplazar realmente por opciones alternativas. El auditor también deberá considerar la razón por la cual no se puede obtener la confirmación bancaria.

A veces, la dirección del negocio auditado puede impedir que el auditor obtenga la confirmación bancaria. Como se mencionó anteriormente, la confirmación bancaria necesita que la administración de la empresa auditada autorice al banco a proporcionar la información. Sin embargo, si la administración se niega a hacerlo o se niega a permitir que el auditor obtenga la confirmación externa, el auditor deberá verificar la razonabilidad de la negativa de la administración a hacerlo. La administración puede tener una razón válida para negarse a permitir que el auditor, como disputas legales con los bancos, etc., sean muy poco probables. El auditor deberá recopilar evidencia de auditoría sobre la validez de las razones de la administración.

Si la administración se niega a permitir que el auditor se comunique con el banco o si no se puede obtener la confirmación del banco por cualquier otro motivo, el auditor deberá realizar procedimientos alternativos. Estos incluirán la reevaluación de los riesgos de incorrección material en los saldos bancarios y el ajuste de los procedimientos de auditoría en consecuencia. Del mismo modo, el auditor también puede realizar análisis posteriores de las cuentas bancarias. Esto incluirá verificar las transacciones posteriores en la cuenta bancaria. Los auditores también pueden seleccionar una muestra de transacciones en el banco respectivo y verificar si todos los documentos relacionados, como copias de cheques, autorizaciones, etc., están completos.

Para procedimientos alternativos con respecto a las revelaciones obtenidas de la confirmación bancaria, tales como, revelaciones sobre facilidades, préstamos, etc., el auditor puede inspeccionar los acuerdos o contratos originales con los bancos relevantes para las facilidades relativas para confirmar las revelaciones de ellos. El auditor también puede consultar a la administración de la empresa por cualquier cambio en el acuerdo y obtener evidencia de auditoría para respaldar cualquier cambio en los acuerdos originales.

Sin embargo, como se mencionó anteriormente, las confirmaciones bancarias son la forma más confiable de evidencia de auditoría cuando se trata de saldos bancarios. Las confirmaciones bancarias no se pueden reemplazar completamente por ninguna opción alternativa. Si el auditor percibe que el riesgo de incorrección material relacionada con los saldos bancarios de una empresa es alto, el auditor también puede considerar modificar su informe para compensar la incapacidad de obtener confirmaciones bancarias.

Limitación de la confirmación bancaria

Las limitaciones de las confirmaciones bancarias provienen de su dependencia de la gestión del negocio. Como se mencionó anteriormente, la administración de la empresa debe autorizar al banco a proporcionar información al auditor. Si la administración se niega a autorizar al banco, el auditor no puede utilizar las confirmaciones bancarias como procedimiento de auditoría. La denegación puede deberse a diferentes motivos que deberán ser confirmados por los auditores. Los auditores también deberán realizar procedimientos de auditoría alternativos en ese caso.

Del mismo modo, los auditores necesitan una lista de todas las cuentas bancarias de una empresa para enviar confirmaciones bancarias a todos los bancos en los que se mantienen las cuentas. Si la lista está incompleta, los auditores no pueden encontrar ningún banco omitido mediante una confirmación bancaria. Por ejemplo, si la dirección de la empresa omite intencionadamente una cuenta bancaria de la lista proporcionada a los auditores, no se pueden enviar confirmaciones bancarias y, por tanto, estas cuentas no se pueden detectar. Si bien la omisión de los bancos de la lista de saldos bancarios puede requerir una contabilidad creativa, las cuentas bancarias que no tienen transacciones ni saldos, pero que brindan facilidades a la empresa, no se pueden detectar fácilmente.

Conclusión

Una confirmación bancaria es la evidencia de auditoría más importante cuando se trata de auditar los saldos bancarios de una organización. La confirmación bancaria es enviada por los auditores a cada banco en el que la empresa auditada tiene una cuenta. Luego, el banco envía la confirmación bancaria a los auditores con información sobre saldos bancarios, facilidades, préstamos, pasivos contingentes o cualquier otro banco relacionado. información relacionada con el negocio. Si bien se pueden utilizar procedimientos alternativos en caso de que no se pueda obtener una confirmación bancaria, estos procedimientos de auditoría no pueden reemplazar completamente la confirmación bancaria como evidencia de auditoría. Las confirmaciones bancarias están limitadas principalmente por su dependencia de la gestión del negocio.